При установлении налогового резидентства в Испании лицо подлежит неограниченному налогообложению. Оно распространяется на общемировой доход, а также на испанский налог на имущество. В таких случаях право Германии на налогообложение, как правило, ограничено. Кроме того, существуют обширные обязательства по уведомлению и декларированию перед налоговыми органами Испании, в частности, обязанность по раскрытию информации об активах, находящихся как внутри страны, так и за рубежом, посредством формы Modelo 720. Нарушения влекут за собой серьезные санкции.
Лицам с налоговым резидентством в Испании запрещено на постоянной основе использовать транспортные средства с иностранными регистрационными номерами. В последние годы количество соответствующих проверок значительно возросло.
Условия налогового резидентства определены в ст. 9 Закона 35/2006 (Ley 35/2006). Согласно ему, физическое лицо считается налоговым резидентом Испании при выполнении хотя бы одного из следующих критериев: пребывание в стране более 183 дней в календарном году; наличие центра жизненных интересов в Испании; или проживание супруга и несовершеннолетних детей, находящихся на иждивении, в Испании (при отсутствии юридического раздельного проживания). В отдельных случаях допускается опровержение данного статуса.
При отсутствии налогового резидентства налоговые обязательства обычно ограничиваются налогом на недвижимость (IBI), подоходным налогом с фиктивного дохода от использования собственной недвижимости, а также, при необходимости, налогом на имущество. При отсутствии доходов в Испании обязательства по подоходному налогу, как правило, отсутствуют.
Оценка налогового резидентства всегда основывается на фактических обстоятельствах жизни, источниках дохода и состоянии активов. Ошибки в оценке на практике часто приводят к двойному налогообложению, дополнительной нагрузке по налогу на имущество и последующим спорам с налоговыми органами. Поэтому предварительная юридическая проверка является целесообразной.
