Mit der Begründung einer steuerlichen Ansässigkeit in Spanien unterliegt der Betroffene der unbeschränkten Steuerpflicht. Diese erstreckt sich auf das weltweite Einkommen sowie auf die spanische Vermögensteuer. Das Besteuerungsrecht Deutschlands ist in diesen Fällen regelmäßig eingeschränkt. Zusätzlich bestehen umfassende Mitteilungs- und Erklärungspflichten gegenüber der spanischen Finanzverwaltung, insbesondere die Verpflichtung zur Offenlegung des im In- und Ausland belegenen Vermögens über das Modelo 720. Verstöße sind mit erheblichen Sanktionen bewehrt.
Personen mit steuerlicher Residenz in Spanien dürfen Fahrzeuge mit ausländischer Zulassung nicht dauerhaft nutzen. Entsprechende Kontrollen haben in den vergangenen Jahren deutlich zugenommen.
Die Voraussetzungen der steuerlichen Residenz ergeben sich aus Art. 9 Ley 35/2006. Danach gilt eine natürliche Person als steuerlicher Resident in Spanien, wenn mindestens eines der folgenden Kriterien erfüllt ist: ein Aufenthalt von mehr als 183 Tagen im Kalenderjahr; das Vorliegen des Zentrums der wirtschaftlichen Interessen in Spanien; oder der Wohnsitz des Ehepartners sowie unterhaltsberechtigter minderjähriger Kinder in Spanien, sofern keine rechtliche Trennung besteht. Ein Gegenbeweis ist im Einzelfall zulässig.
Liegt keine steuerliche Ansässigkeit vor, beschränkt sich die Steuerpflicht regelmäßig auf die Grundsteuer (IBI), die Einkommensteuer auf die fiktive Eigennutzung einer Immobilie sowie gegebenenfalls auf die Vermögensteuer. Ohne Einkünfte in Spanien besteht grundsätzlich keine Einkommensteuerpflicht.
Die Beurteilung der steuerlichen Ansässigkeit erfolgt stets anhand der tatsächlichen Lebens-, Einkommens- und Vermögensverhältnisse. Fehlbeurteilungen führen in der Praxis häufig zu Doppelbesteuerung, Vermögensteuerbelastungen und nachgelagerten Auseinandersetzungen mit den Finanzbehörden. Eine vorherige rechtliche Prüfung ist daher angezeigt.
