Дело в том, что при переезде в Испанию и оформлении там налогового резидентства вы, как правило, становитесь плательщиком испанского подоходного налога со своего общемирового дохода. Сюда относятся и текущие, и капитализированные пенсионные выплаты из Германии. При отсутствии специальных положений применяется стандартная испанская налоговая ставка, которая в зависимости от региона и уровня дохода может быстро достигать 45 процентов и выше.
В такой ситуации часто советуют воспользоваться так называемым «законом Бекхэма». Вы живете в Испании, но с точки зрения налогообложения к вам относятся как к нерезиденту. Однако часто упускается из виду, что этот специальный режим доступен не всем и не предназначен для пенсионеров. Он требует обязательного переезда по работе, отсутствия налогового резидентства в Испании за последние пять лет и подачи заявления в установленный срок. Кроме того, действие этого режима ограничено по времени и заканчивается через несколько лет.
Даже если все эти условия соблюдены, главная ошибка кроется в другом. «Закон Бекхэма» лишь означает, что Испания не облагает налогом определенные виды иностранных доходов. Это не делает такие доходы необлагаемыми в принципе. Вопрос о том, имеет ли право другое государство взимать налог, решается на основании его национального налогового законодательства и применимых соглашений об избежании двойного налогообложения.
Именно здесь в игру вступает Германия. Многие соглашения об избежании двойного налогообложения содержат так называемые оговорки о «возвратном налогообложении» или условии «subject-to-tax». Они призваны предотвратить ситуации, когда доходы не облагаются налогом ни в одном из государств. Если страна проживания фактически отказывается от налогообложения, право на взимание налога может вернуться к стране-источнику дохода.
В своем решении от 03.09.2025 (дело № X R 1/24) Федеральный финансовый суд постановил, что Германия имеет право облагать налогом пенсионные доходы даже в том случае, если страна проживания отказывается от налогообложения в силу особых правил. В данном конкретном случае это привело к доначислению налогов на сумму более 77 000 евро.
Если применить эту судебную практику к типичным ситуациям с «законом Бекхэма», риск становится очевидным. Тот, кто получает пенсию или капитализированные выплаты, переезжает в Испанию, сначала платит там налоги, а затем переходит на режим «закона Бекхэма», может попасть именно в эту ловушку: Испания налог больше не взимает, а Германия начинает его требовать.
Именно в вопросах пенсий, особенно капитализированных выплат, это взаимодействие имеет решающее значение. Важен не самый низкий налоговый тариф, а вопрос о том, какое государство в конечном итоге имеет право взимать налог. Тот, кто не прояснит этот вопрос до переезда, оказывается на зыбкой налоговой почве.
